3月5日,李克强总理在政府工作报告中指出,要实施更大规模的减税。深化增值税改革,将制造业等行业?#20013;?6%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业?#20013;?0%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低。2019年,实施更大规模减税降费,湖北将如何发力?一起来看。

更大规模减税降费在路上
减税降费清单

财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告

    为贯彻落实党中央、国务院决策部署,推进增值税实质性减税,现将2019年增值税改革有关事项公告如下:

  一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税?#23454;模?#31246;?#23454;?#25972;为13%;原适用10%税?#23454;模?#31246;?#23454;?#25972;为9%。

  二、纳税人购进农产品,原适用10%扣除?#23454;模?#25187;除?#23454;?#25972;为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%?#30446;?#38500;率计算进项税额。

  三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税?#23454;?#25972;为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税?#23454;?#25972;为9%。

  2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为,适用增值税免退税办法?#27169;?#36141;进时已按调整前税率征收增值税?#27169;?#25191;行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税?#27169;?#25191;行调整后的出口退税率;适用增值税免抵退税办法?#27169;?#25191;行调整前的出口退税率,在计算免抵退税?#20445;?#36866;用税?#23454;?#20110;出口退税?#23454;模?#36866;用税率与出口退税率之差?#28216;?#38646;参与免抵退税计算。

  出口退税?#23454;?#25191;行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间,按照以下规定执行:报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外),?#38498;?#20851;出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为,以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

  四、适用13%税?#23454;?#22659;外旅客?#20309;?#31163;境退税物品,退税率为11%;适用9%税?#23454;?#22659;外旅客?#20309;?#31163;境退税物品,退税率为8%。

  2019年6月30日前,按调整前税率征收增值税?#27169;?#25191;行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税?#27169;?#25191;行调整后的退税?#30465;?/p>

  退税?#23454;?#25191;行时间,以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

  五、自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规定?#32602;?#36130;税〔2016〕36号印发)第一条第(?#27169;?#39033;第1点、第二条第(一)项第1点停止执行,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

  六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

  (一)纳税人未取得增值税专用发票?#27169;?#26242;按照以下规定确定进项税额:

  1.取得增值税电子普通发票?#27169;?#20026;发票上注明的税额;

  2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单?#27169;?#20026;按?#38556;?#21015;公式计算进项税额:

  航空旅客运输进项税额=(票价+?#21152;?#38468;加费)÷(1+9%)×9%

  3.取得注明旅客身份信息的铁路车票?#27169;?#20026;按?#38556;?#21015;公式计算的进项税额:

  铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

  4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票?#27169;?#25353;?#38556;?#21015;公式计算进项税额:

  公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

  (二)《营业税改征增值税试点实施办法?#32602;?#36130;税〔2016〕36号印发)第二十七条第(六)项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定?#32602;?#36130;税〔2016〕36号印发)第二条第(一)项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。

  七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务?#30340;?#31246;?#31246;?#29031;当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

  (一)本公告所称生产、生活性服务?#30340;?#31246;人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释?#32602;?#36130;税〔2016〕36号印发)执行。

  2019年3月31日前设立的纳税人,自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月?#27169;?#25353;照实际经营期的销售额)符合上述规定条件?#27169;?#33258;2019年4月1日起适用加计抵减政策。

  2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件?#27169;?#33258;登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

  纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,?#38498;?#24180;度是否适用,根据上年度销售额计算确定。

  纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

  (二)纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按?#38556;中?#35268;定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出?#27169;?#24212;在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。计算公式如下:

  当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

  当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

  (三)纳税人应按?#38556;中?#35268;定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后,区分以下情形加计抵减:

  1.抵减前的应纳税额等于零?#27169;?#24403;期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

  2.抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额?#27169;?#24403;期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

  3.抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额?#27169;?#20197;当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。

  (?#27169;?#32435;税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

  纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算:

  不得计提加计抵减额的进项税额?#38477;?#26399;无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

  (五)纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额?#27169;?#25353;照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

  (六)加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。

  八、自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制?#21462;?/p>

  (一)同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

  1.自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税?#27169;?#36830;续两个季度)增量留抵税额均大于零,?#19994;?#20845;个月增量留抵税额不低于50万元;

  2.纳税信用等级为A级或者B级;

  3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形?#27169;?/p>

  4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上?#27169;?/p>

  5.自2019年4月1日起未享受即征即退、?#26085;?#21518;返(退)政策的。

  (二)本公告所称增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

  (三)纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:

  允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

  进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发?#20445;?#21547;税控机动车销售统一发?#20445;?#28023;关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税?#23616;?#27880;明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

  (?#27169;?#32435;税人应在增值税纳税申报期内,向主管税务机关申请退还留抵税额。

  (五)纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法?#27169;?#21150;理免抵退税后,仍符合本公告规定条件?#27169;?#21487;以申请退还留抵税额;适用免退税办法?#27169;?#30456;关进项税额不得用于退还留抵税额。

  (六)纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额。按照本条规定再次满足退税条件?#27169;?#21487;以继续向主管税务机关申请退还留抵税额,但本条第(一)项第1点规定的连续期间,不得重复计算。

  (七)以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段,骗取留抵退税款?#27169;?#30001;税务机关?#26041;?#20854;骗取的退税款,并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

  (八)退还的增量留抵税额中央、地方?#20540;?#26426;制另行通知。

  九、本公告自2019年4月1日起执行。

  特此公告。

财政部 税务总局 海关总署

2019年3月20日

关键词 减税 降费 营商环境 高质量发展

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出品单位:            国家税务总局湖北省税务局            湖北省人民政府门户网站

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